3 % inntektsføring av skattefrie inntekter under fritaksmetoden

Fra og med 7. okt. 2008 kom det nye regler for sjablonmessig beregning av ikke fradragsberettigede kostnader under fritaksmetoden. Her finner du beskrivelse av løsningen for å inntektsføre 3 % av skattefrie inntekter etter fritaksmetoden.

Det beregnes 28 % skatt av 3 % av den ellers skattefrie inntekten. Dette gir en skattebelastning på 0,84 % av inntekten.

RF-1167 Næringsoppgave 2

3 % av inntekter i tiden 7. oktober -2008 - 31. desember 2008 føres opp direkte i skjema RF-1167 Næringsoppgave 2 post 0653 på side 4 av skjemaet.

RF-1175 Næringsoppgave 1

Deltakerlignede selskaper (ANS, KS og DA mv) som eier aksjer eller andeler og får 3 % inntektsføring, skal regnskapsføre 3 % av de skattefrie inntektene i tiden 7. okt.  2008 - 31. des. 2008 på konto med standardkontokode 8085 Tilbakef. 3% sk.frie innt (No1).

Løsning for 2009 kan bli endret

Løsningen fra og med 2009 kan bli endret, da det kan utføres beregning av grunnlaget fra skattefrie inntekter regnskapsført på standardkontokoder for utbytte m.v. Dette vil bli gitt beskjed om ved release av programversjon 22 for 2009.

Morselskaper i konsern kan innenfor norsk regnskapslov og forenklet IFRS inntektsføre utbytte året forut for belutningsåret for datterselskaper.

Denne inntektsføringen skjer ved å debetere konto med standardkontokode 1562 Sk.fritt utbytte innland DS/TS eller 1564 Sk.fritt utbytte utland DS/TS.

Denne transaksjonen vil gi grunnlag for 3 % skattepliktig inntekt i 2009, og det må derfor avsettes for utsatt skatt på denne inntekten.

FINALE Årsoppgjør foretar automatisk beregning av midlertidige forskjeller i RF-1217 Forskjellsskjema post 165 Andre forskjeller ut fra saldo på konto med STD 1562 og STD 1564.

Det er ikke nødvendig å foreta noe annet enn postering av slikt utbytte for korrekt behandling. En typisk postering av slikt utbytte vil være:

Debet STD 1562 Kredit STD 8001 (utbytte fra norsk datterselskap)

eller

Debet STD 1564 Kredit STD 8003 (utbytte fra utenlandsk datterselskap)

Noteopplysninger (jfr side 2 av skatteberegnings- og disponeringsrapporten) beregnes også automatisk.

Fra og med regnskapsåret 2009 vil både fjorårets saldo og årets saldo på konto med standardkontokode 1562 og 1564 medtas som inngående og utgående forskjell i RF-1217 Forskjeller post 165 Andre Forskjeller. I regnskapsåret 2008 vil kun utgående saldo på disse kontiene påvirke forskjellene i RF-1217 Forskjeller post 165 Andre forskjeller.

Dersom du ønsker å teste funksjonaliteten for å se effekten av en slik postering, kan du opprette et nytt tomt selskap og opprette konti fra standardkontoplanen. Deretter foretar du postering Debet 1562 og kredit 8001 med f.eks. kr 10.000.000 og ser hvilke effekter dette gir i skjemaer, regnskaper, skattekostnad m.v.