Aksjeverdi i "Oppgave til aksjonærer" for 2008

Aksjonærer i norske ikke-børsnoterte aksjeselskaper formuesbeskattes for de aksjene de eier ved inntektsårets utgang. Dette gjelder også aksjer i selskaper som er fritatt for skatteplikt, jf. sktl. § 2‑32 (skattefri institusjon mv.).

Verdien som skal brukes er som hovedregel aksjenes andel av den skattemessige formuesverdien i selskapet ved inntektsårets begynnelse Denne formuesverdien er fastsatt av ligningsmyndighetene ved ligningen av selskapet for det forrige inntektsår.

Er aksjene i norske ikke-børsnoterte selskaper splittet eller spleiset i løpet av inntektsåret, uten at aksjekapitalen i selskapet er endret, skal aksjenes andel av formuesverdien i selskapet ved inntektsårets begynnelse legges til grunn ved formuesligningen av aksjonærene ved inntektsårets utgang. Imidlertid må aksjonæren fordele denne formuesverdien på det nye antall aksjer han eier i selskapet ved utgangen av inntektsåret, dvs. etter splittingen og spleisingen.

Ny verdi beregnes slik:

Ny verdi pr aksje = Gammel verdi pr aksje * Antall før / Antall etter.

Les mer om dette i Lignings-ABC 2007/2008 >>>

I noen situasjoner skal det beregnes ny aksjeverdi for ikke-børsnoterte aksjer. Da foretas det en ny beregning ved årets utgang som anvendes istedenfor verdien ved årets inngang.

Normalt har denne beregningen vært foretatt med verdsettelse av aksjene i selvangivelsen for det etterfølgende året. Beregning av aksjeverdi pr 31.12.2008 skjer imidlertid med formuesverdi i fast eiendom etter reglene som gjelder for 2009, og skal iht Ot.prp. nr 1 (2008-2009) ikke anvendes for fastsettelse av formuesverdi pr 31.12.2008.

Omberegnet verdi skal også anvendes dersom selskapet var børsnotert ved årets inngang uten å være det ved årets utgang.

Ny beregning av formuesverdi pr 31.12.2008 må derfor skje med eiendomsverdi fastsatt etter gamle regler, og ny verdsettelse av aksjene pr 31.12.2008 foretas slik:

Brutto formuesverdi i RF-1028 Selvangivelse for AS post 470
- Gjeld fradragsført i RF-1028 Selvangivelse for AS post 475
= Post 390 Netto formuesverdi fra selvangivelsens post 480 (*)
- Post 391 Fradrag for formuesverdi av fast eiendom i post 401A og post 401B
+ Post 392 Formuesverdi fastsatt etter tidligere regler gjeldende pr 31.12.2008
= Post 393 Omberegnet formuesverdi for alle selskapets aksjer (begrenset nedad til kr 0,-)
Post 394 Samlet antall aksjer overført fra post 485
Post 395 Ny verdsettelse pr aksje pr 31.12.2008 (Post 393 dividert på post 394)

 (*) Det er referert til post 480 i post 390, men dette kan ikke være korrekt da post 480 iht rettledningen skal begrenses nedad til kr 0. Korrekt verdi er derfor grunnlagsdata for post 480, dvs. post 480 uten at verdien er begrenset nedad til kr 0,-.

Dersom selskapet var et heleid datterselskap til et børsnotert selskap ved årets inngang men ikke ved årets utgang skal omberegnet verdi også anvendes.  slike tilfeller må verdsettelse fylles ut manuelt, da dette ikke identifiseres automatisk av programmet.

Les mer om vilkårene for ny beregning i Lignings-.ABC for 2007/2008 >>>

I selskapets oppgave til aksjonær fylles verdien ut med omberegnet verdi fra RF-1028 Selvangivelse for AS mv i tilfeller der det har vært endringer i aksjeverdi pga inn- eller utbetlainger til aksjonær eller selskapet har vært involvert i en fusjon eller fisjon i inntektsåret.

Verdi hentes i slike tilfeller fra RF-1028 Selvangivelse for AS mv post 395 eller post 490 avhengig av om verdsettelse på side 3 er fylt ut eller ikke.

Verdsettelse på side 3 fylles ut i tilfeller der det finnes fast eiendom i post 401A eller 401 B på side 4 og samtidig selskapet skal foreta omberegning pga inn- eller utbetalinger til aksjonær i inntektsåret eller at det finens fisjons eller fusjonstransaksjoner i inntektsåret i aksjonærdatabasens aksjeklassetransaksjoner.

Aksjer i børsnoterte selskaper verdsettes til børskurs pr 31.12.2008.

Heleide datterselskaper og andre selskaper som er 100% eid i flere ledd av et selskap som er børsnotert, har ikke behov for å beregne verdi for selskapets aksjonærer, da børskursen er verdien som til slutt blir anvendt likevel.