Du er her Forside » Brukernytt » Behandling av 3 % skattepliktig utbytte i FINALE Årsoppgjør
7. april 2009

Behandling av 3 % skattepliktig utbytte i FINALE Årsoppgjør

Skatteetaten har kommet med uttalelse om skjemateknisk behandling av 3% skattepliktig andel av utbytte den 3. april 2009. Her finner du denne sammen med Finale Systemer as sine kommentarer til uttalelsen.

Om 3% inntektsføring av utbytte som er skattemodent i 2008

Slikt utbytte skal føres opp i post 0653 på RF-1167 Næringsoppgave 2 post 0653. Her samsvarer løsningen i FINALE Årsoppgjør med løsningen i uttalelsen. Dette er også omtalt i rettledningen.

Sammendrag av Skatteetatens angivelse av behandling

Skjemamessig behandling av 3 % av utbytte innenfor fritaksmetoden ved fremskutt inntekstføring av utbytte fra datterselskap

Utbytte vedtas av generalforsamlingen i 2009 for regnskapsåret 2008. Utbytte blir inntektsført i 2008 i regnskapet. Skattemessig skal dette først inntektsføres i 2009.

2008:

  • Utbytte (100 %) er inntektsført i regnskapet i post 8005/8090 og tilbakeføres i post 0830/0815 på side 4 på næringsoppgaven RF-1167.

  • 3 % anses som midlertidig forskjell i 2008 og inngår i grunnlaget for korreksjonsskatt og skal føres i post 71 i RF-1217. De 3 % er dermed inne i endring midlertidige forskjeller i post 0870 i næringsoppgaven.

  • For å unngå å få 3 % inn i skattegrunnlaget, må 3 % tilbakeføres i post 0652 på side 4 i næringsoppgaven.

Nettoeffekten for 2008 er at 3 % er med i midlertidige forskjeller i korreksjonsskattegrunnlaget men ikke med i skattepliktig inntekt.

Løsningen som er valgt i FINALE Årsoppgjør

Skatteetaten hadde ikke kommet med en løsning på dette spørsmålet på et tidspunkt der vi kunne få dette med i programmet.

Vi valgte derfor den for oss mest nærliggende løsningen:

  • Utbytte (100 %) er inntektsført i regnskapet i post 8005/8090 og tilbakeføres i post 0830/0815 på side 4 på næringsoppgaven RF-1167. (Effekt på skattemessig inntekt kr 0).

  • 3 % av utbyttet føres opp som positiv forskjell i RF-1217 Forskjeller post 165 Andre forskjeller kolonne II (31.12.2008).

Nettoeffekten for 2008 er at 3 % er med i midlertidige forskjeller i korreksjonsskattegrunnlaget men ikke med i skattepliktig inntekt.

Skjemamessig behandling av midlertidige forskjeller på aksjer og andre verdipapirer innenfor fritaksmetoden

Her er en kommentar til siste punktet i uttalelsen fra Skatteetaten:

I RF-1218 rettledning til midlertidige forskjeller RF-1217 postene 111 – 113 står det at aksjer som faller innenfor fritaksmetoden skal behandles som en permanent forskjell og ikke tas med i disse postene. Innføringen av 3 % inntektsføring av skattefrie inntekter etter fritaksmetoden fra 2008 medfører at rettledningen er upresis på dette punkt.

Skattedirektoratet legger til grunn at 3 % -regelen for aksjer som omfattes av fritaksmetoden vil kunne gi en skatteøkende midlertidig forskjell, tilsvarende 3 % av forskjellen mellom regnskapsmessig verdi på slike aksjer per 31.12.2008 og skattemessig inngangsverdi (kostpris) på aksjene på samme tidspunkt.

Skattedirektoratet er av den oppfatning at en slik skatteøkende midlertidig forskjell skal føres RF-1217 post 165 Andre forskjeller.

Løsningen i FINALE Årsoppgjør:

  • Opprette en konto eller bruk konto for aksjer.

  • Angi forskjellsskjema lik "Andre forskjeller (165)" på kontoen (Redigering av konto ved å dobbelklikke på kontonummeret eller endre feltet på skillekort "Skattemessige verdier")

  • Registrere skattemessig verdi på kontoen slik at man får den forskjell man ønsker i post 165 Andre forskjeller. (Skillekort "Skattemessige verdier"). Husk å fjerne avkryssing for "Skm=RM i år" for å kunne redigere skattemessig verdi.