Du er her Forside » Hjelpesider » FINALE Årsoppgjør » Deltakerlignet selskap som ønsker presentasjon av innskutt egenkapital særskilt
28. februar 2007

Deltakerlignet selskap som ønsker presentasjon av innskutt egenkapital særskilt

Her er en artikkel som gir løsning på hvordan et deltakerlignet selskap (ANS, DA, KS mv) foretar regnskapsførsel for å kunne presentere egenkapitalen oppdelt i innskutt selskapskapital og annen egenkapital.

Artikkelen omhandler hvordan man innretter regnskapsførselen dersom man i presentasjon av årsregnskapet ønsker å vise den selskapsrettslige størrelsen Innskutt egenkapital på en egen regnskapslinje adskilt fra annen egenkapital.

Løsningen nedenfor er basert på regnskaspsår 2006, pga de særskilte problemstillingene med omarbeidelse av egenkapital etter overgangsreglene pr 1.1.2006.

Egenkapitalen i et selskap er oppdelt i to poster:

  • Innskutt egenkapital
    STD 2000 Innskutt egenkapital (f.eks. kontonummer 2000)

  • Annen egenkapital
    STD 2050 Annen egenkapital (f.eks. kontonummer 2050)

Fra og med 2006 kommer det inn et tredje element:

  • Skattemessig innbetalt egenkapital
    STD 2010 Skattemessig innbetalt egenkapital (f.eks. kontonummer 2010)

Løsning for behandling av innskutt egenkapital (selskapsrettslig innskutt egenkapital): 

STD 2000 Innskutt egenkapital skal ha en motkonto, f.eks. konto nr 2051 (med STD2050), som skal ha samme saldo som STD 2000 Innskutt egenkapital.

Disse kontiene skal samlet gå i null.

Disse to kontiene skal ikke gjenspeiles i eierregisteret, og den totale egenkapital i selskapet skal være presentert på konto 2050 og 2010.

Egenkapital i eierregisteret pr 31.12.2005:

Kontonummer 2050 skal ha en saldo (råbalanse + manuelle tilleggsposteringer) som tilsvarer den samlede egenkapital i selskapet pr 31.12.2005.

Omarbeidelse av egenkapital pr 1.1.2006

Programmet vil foreta en tilleggspostering mellom konto 2050 og 2010 slik at konto 2010 har den samlede skattemessige innbetalte kapital og konto 2050 viser øvrig egenkapital, som vil bli kr 0,- dersom det ikke er midlertidige forskjeller pr 31.12.2005 (Dersom RF-1175 Næringsoppgave  1 anvendes, skal beløpene alltid være like, og konto 2010 får hele egenkapitalen pr 1.1.2006).

Totalt sett skal alltid konto 2010 + konto 2050 utgjøre total egenkapital i selskapet.

Deltakerne skal ha konto 2010 som konto for innbetalt egenkapital og konto 2050 som annen egenkapital.

Eksempel:

Samlet EK for alle eiere pr 31.12.2005 er kr 800.000, hvor det er innbetalt kr 500.000 og opptjent EK er kr 300.000.

RF-1215 Selskapsoppgave post 189 for 2005 viste et beløp på kr 750.000 pga en midlertidig forskjell på kr 50.000.

Dette skal gi følgende saldi i råbalanse (+ manuelle tilleggsposteringer):

  • Konto 2000 (STD 2000) på kr 500.000 (kredit)

  • Konto 2051 (STD 2050) på kr 500.000 (debet)

  • Konto 2050 (STD 2050) på kr 800.000 (kredit)

Programmet vil pga omarbeidelse av EK pr 1.1.2996 foreta en postering:

Debet konto 2050 Kredit konto 2010 kr 750.000.

Saldo etter denne tilleggsposteringen blir:

  • Konto 2000 (STD 2000) på kr 500.000 (kredit)

  • Konto 2051 (STD 2050) på kr 500.000 (debet)

  • Konto 2050 (STD 2050) på kr 50.000 (kredit)

  • Konto 2010 (STD 2010) på kr 750.000 (kredit) /ul>

Deretter vil programmet foreta postering av årets endringer i skm. innbetalt EK og i annen EK.

Problemstilling nr 2: Ønske om presentasjon av annen egenkapital som udekket tap:

Løsningen for dette blir en paralell til løsning for innskutt egenkapital på STD 2000.

STD 2080 anvendes til udekket tap, og man foretar manuelle tilleggsposteringer mellom konto 2051 og konto 2080 (STD 2080).

Saldoen på konto 2051 skal totalt sett utgjøre netto saldo på konto 2010 og konto 2050 i utgående balanse i år, og man får egenkapitalen presentasjonsmessig til å vises som innskutt egenkapital og udekket tap.