Feilaktig validering av RF-1219 Gevinst- og tapskonto ved 100% fradragsføring i oppløsnings- og likvidasjonstilfeller

Altinn-portalen gir ikke mulighet for å fradragsføre mer enn 20% av restsaldo, og gir en valideringsfeil dersom det fradragsføres mer.

Det er ikke mulig å omgå problemet ved å sende inn forsendelsen som en ikke-komplett forsendelse, da dette vil gi valideringsmelding ved skjemakontrollen i selve Altinn-portalen.

Vi har varslet Skatteetaten om problemet, og har fått beskjed om at problemet ikke vil bli rettet i Altinn-portalen.

I og med at selskapet ikke har mulighet til å sende inn ligningsoppgavene elektronisk, må oppgavene sendes inn på papir.

Skatteetaten har i den forbindelse gitt oss følgende tilbakemelding (utdrag av tilbakemeldingen, utheving foretatt av oss):

Avgjørelsen vår innebærer dessverre at oppgavegivere som rettmessig skal føre opp et større beløp enn 2.999 i post 15b, må gjøre tiltak for å omgå den påpekte bristen i skjemaopplegget vårt for 2007.

I denne sammenhengen er vi nesten nødt for å peke på at selskapet har adgang til å levere likningsoppgavene sine på papir. I så fall bør det sendes med en forklaring på hvorfor oppgavegiveren utilsiktet ble nødt for å sende inn oppgavene på papir i stedet for elektronisk.

Dette for å unngå at det fastsettes forsinkelsesavgift dersom likningsoppgavene må leveres etter den ordinære fristen for å levere likningsoppgaver på papir.

Det er ikke mulig å omgå problemet.

Det finnes selvfølgelig en løsning som gjør at man kan sende elektronisk, men denne løsningen innebærer at skjemaet inneholder feilregistrering, som vil kreve et utførlig forklaring.

Følgende løsning kan f.eks. velges for å kunne sende inn oppgave elektronisk:

1. Skriv ut skjema RF-1219 Gevinst- og tapskonto til PDF, der det er fradragsført 100% av post 14 i post 15b (Det korrekte skjemaet).
2. Registrere hele fradragsføringen fra post 15b i post 2, post 3, post 4, post 5 eller post 6, slik at post 14 går i null.
3. Nullstille fradragsføringen i post 15 b, slik at post 14, post 15a, post 15b og post 16 alle er blanke (viser kr 0,-).
4. Kryss av for manuelt vedlegg på RF-1219 Gevinst- og tapskonto, og skriv inn forklaring til det som er gjort (se nedenfor). Alternativt kan denne forklaringen skrives som et Word-dokument, som vedlegges som et manuelt vedlegg.
5. Ved innsendelse til Altinn må det påses at det er krysset av for "Send automatisk genererte vedlegg" for at det manuelt skrevne vedlegget til RF-1219 Gevinst- og tapskonto kommer med ved innsendelse til Altinn-portalen.
6. I Altinn-funksjonen må PDF-vedlegget av RF-1219 Gevinst- og tapskonto legges ved som et manuelt vedlegg. Dersom forklaringen er skrevet i en Word-dokument, legges også dette Word-dokumentet ved som et manuelt vedlegg.

Følgende forklaring kan f.eks. gis i vedlegget:

Selskapet er oppløst (likvidert) i inntektsåret, og hele restsaldoen på RF-1219 Gevinst- og tapskonto er derfor fradragsført, jfr Lignings-ABC for 2007 side 562.

Det er en validering i Altinn-portalen som gjør at det ikke er mulig å føre opp et fradrag i RF-1219 post 15b med et høyere beløp enn 20% av restsaldoen i post 14.

Denne valideringen gjør at det ikke er teknisk mulig å fylle ut skjemaet slik det skulle vært fylt ut når ligningsoppgavene skal sendes inn elektronisk til Altinn-portalen.

Lignings-ABC 2007 side 562 foreskriver situasjoner der det er mulig å ha en fradragsføring i post 15b med et høyere beløp enn 20% av restsaldo, noe som gjelder i dette tilfellet.

Av den grunn er det i post 2 ført opp en inntekt på kr X som egentlig gjelder et fradrag som skulle vært ført opp i post 15b. Dette er gjort for at post 16 skal vise kr 0,-, noe som ikke er mulig å få til på annen måte.

Dette er gjort for at det skal være mulig å sende inn oppgavene elektronisk til Altinn-portalen. Alternativet ville vært å sende oppgavene inn på papir. Informasjon om dette problemet finnes også på www.finale.no/4469295.

Det korrekte skjemaet RF-1219 Gevinst- og tapskonto er vedlagt som et PDF-dokument.

Følgende står om inntektsføring eller fradragsføring av restsaldo på RF-1219 Gevinst- og tapskonto i Lignings-ABC 2007(side 562):

Kontoen skal gjøres opp ved at rest positivt beløp inntektsføres eller negativt beløp fradragsføres i følgende tilfeller:

• for enkeltpersonforetak ved skattyters død, i dødsåret med mindre gjenlevende ektefelle i uskiftebo eller enearving som overtar boet udelt, trer inn i avdødes rettigheter og forpliktelser
• ved likvidasjon av selskap som er eget skattesubjekt, i likvidasjonsåret
• ved oppløsning av deltakerlignet selskap, i oppløsningsåret for så vidt gjelder selskapets
  gevinst-/tapskonto
• ved opphør av skatteplikt til Norge, i opphørsåret for skatteplikt. Omfatter opphøret i skatteplikt andel i deltakerlignet selskap, skal inntekts- og fradragsføringen skje med slik andel av beløpet på selskapets gevinst- og tapskonto, som tilsvarer den andel som etter det underliggende rettsforhold må tilordnes den/de deltaker(e) som skatteplikten opphører for.

Med mindre vilkårene ovenfor er oppfylt, skal det ikke foretas noe oppgjør av enkeltpersonforetaks/selskaps gevinst- og tapskonto fordi:

• virksomheten opphører i enkeltpersonforetak
• virksomheten opphører i aksjeselskap uten at selskapet oppløses
• deltakerlignet selskap som er formelt stiftet etter selskapsloven, opphører å drive virksomheten uten å bli oppløst
• en deltaker i deltakerlignet selskap dør.

Om når et deltakerlignet selskap anses oppløst, se emne «Deltakerlignet selskap – oppløsning».