Nytt fra Skatteetaten: Oppretting/presisering i RF-1208 Hjelpeberegning til overgangsregel B, C og D

Dette medfører også at omkostninger ved anskaffelse og avhendelse av aksjer avhendet i 2004 ikke får innvirkning på beregninger av skattepliktig gevinst eller fradragsberettiget tap etter overgangsregel B, og heller ikke får innvirkning på beregning av skattefri gevinst ved avhendelse av aksjer mv etter overgangsregel C.

Denne artikkelen omtaler denne opprettingen/presiseringen mht omkostninger ved anskaffelse og avhendelse av aksjer mv for aksjer avhendet i 2004.

Denne artikkelen gir deg også informasjon om hvordan man må anvende FINALE Årsoppgjør for å sikre seg det skattefradraget som man ut fra nevnte oppretting/presisering vil ha rett til.

Følgende er bekjentgjort fra Skatteetaten vedrørende omkostninger knyttet til skattemessig gevinstberegning ved avhendelse av aksjer mv:

Omkostninger knyttet til aksjeerverv

Under ”I Samleoppgave for selskaper som faller innenfor sktl 2-38 ”fritaksmetoden”,” er det i post 352, 362, 372, 382 og 392 laget egne felt for spesifisering av omkostninger knyttet til de ulike aksjeervervene.

Finansdepartementet har ved brev av 13. desember 2004 bestemt at fradragsavskjæring for kostnader tilknyttet inntekter som omfattes av fritaksmetoden, først skal praktiseres fra og med inntektsåret 2005.

Post 352, 362, 372, 382 og 392 skal derfor ikke fylles ut. Fradragsberettigede omkostninger ved kjøp og salg av aksjer i 2004 kan føres direkte i post 412 under ”II Aksjegevinster og –tap i 2004 (Hjelpeberegninger som også omfatter overgangsregel B og underlag for overgangsregel C i sktl § 2-38)”.

I praksis betyr dette at man uansett skal ha fradrag for omkostninger knyttet til anskaffelse og avhendelse av aksjer mv. Disse omkostningene gis det fradragsrett for på avhendelsestidspunktet, jfr også RF-1061 post 303. Dette medfører at man i 2004 skal ha fradragsrett for de omkostninger som er knyttet til aksjer avhendet i 2004.

Det gis direkte fradrag for slike omkostninger, og beregninger av skattepliktig gevinst og fradreagsberettiget tap etter overgangsregel B skal ikke påvirkes av omkostninger på avhendelse av aksjer mv i 2004, ut fra den oppretting/presisering som Skatteetaten har kommet med.

Hvorvidt omkostningene gjelder avhendelser foretatt før eller etter 25.02.2004 har ikke betydning mht hvordan omkostningene skal behandles.

Denne oppretting/presisering fra Skatteetaten kommer på et så sent tidspunkt at at vi ikke har mulighet til å gjøre endringer i vår programvare.

På det nåværende tidspunkt er det avlagt en betydelig mengde årsoppgjør med vår programvare. En programvareendring vil medføre at man ved å åpne en klient og deretter lagre klienten vil kunne få årsregnskapet endret uten at du uten videre vil kunne finne årsaken til dette.

Vi er derfor avhengig av at de som ønsker dette ekstra skattefradraget selv gjør registreringer i programmet som sikrer skattefradraget. Nedenfor er det gitt en veiledning for på hvilken måte du kan gjøre registreringer i FINALE Årsoppgjør som sikrer at du oppnår inntektsfradrag for disse omkostningene.

Vi vil også gjøre oppmerksom på at man bør ta en kost/nytte-betraktning før man gjør endringer i allerede avlagte ligningsoppgaver. Dersom skattefradraget man oppnår er lavere enn de transaksjonsomkostninger man pådrar seg i form av økte kostnader til revisjonshonorar, regnskapsførerhonorar og internt tidsforbruk, bør man vurdere å unngå endring av de allerede avlagte ligningsoppgavene.

Den enkleste måte å oppnå dette skattefradrag i FINALE Årsoppgjør er å anvende skjema RF-1208 post 392 omkostninger for avhendelser utenfor fritaksmodellen.

Dette skattefradraget kan man oppnå på to forskjellige måter, se pkt 1 og 2 nedenfor:

Man kan registrere alle omkostninger ved kjøp og salg av aksjer mv som en enkelt transaksjon.

Klikk her for å lese hvordan >>>

Omkostninger fylt ut på de enkelte avhendelsene kan man korrigere for i Skatteberegning, skillekort Overgangsregel B.

Klikk her for å lese hvordan >>>

Dersom man ønsker å fylle ut data KUN i post 412 i RF-1208, slik som foreskrevet av Skatteetaten i artikkelen, krever det litt mer arbeid, og det er MEGET viktig at man gjør dette etter at man er helt ferdig med registrering av aksjeavhendelser.

Dette gjøres ved å følge fremgangsmåten i punkt 1 og/elelr punkt 2 først, og deretter en registrering direkte i RF-1208.

Klikk her for å lese hvordan >>>

Metoden i pkt 1 nedenfor anbefales for alle klienter der man ikke allerede har registrert avhendelser av aksjer mv. Det gir den enkleste og mest effektive registreringen.

Metoden i pkt 2 nedenfor anbefales på klienter der man allerede har registrert avhendelse av aksjer, i og med at man da unngår å måtte endre selve avhendelsestransaksjonene.

Dersom man allerede har registrert noen, men ikke alle transaksjonene, anvender man metoden i pkt 1 på de transaksjonene som ikke er registrert enda, og metoden i pkt 2 på de transaksjonene man allerede har registrert.