Skatteoppgjøret for 2005 - har du avvik i refusjonskrav fra aksjonærene?

Her er vår årlige påminnelse om å kontrollere skatteoppgjøret fra aksjonærer som fremmer refusjonskrav mot aksjeselskaper.

Skatteoppgjøret for 2005 inneholder tilordnet personinntekt fra AS som ble beregnet i 2004 og lønnsinnberettet i 2005. Dette er det siste året med toppskatt og trygdeavgift på beregnet personinntekt fra AS på personlige aksjonærers hånd.

Flere opplever betydelige avvik i refusjonskrav og for meget beregnet skatt på grunn av feil utfylling av den personlige selvangivelsen hos sine aksjonærer.

Dersom summen av tilordnet personinntekt fra selskapet og lønn fra samme selskap overstiger 16G (kr 960.944 i 2005), er det viktig å kontrollere at aksjonæren har fylt ut sin selvangivelse korrekt.

Feilen oppstår dersom lønn fra selskapet man får tilordnet personinntekt fra, ikke blir ført opp i aksjonærens personlige selvangivelse i post 1.6.17 (annen næring). Dermed blir ikke summen av personinntekt og lønn begrenset til 16G, men kun personinntekten blir begrenset til 16G.

Denne feilen rammer kun selskapet, ved at feilen får direkte effekt på refusjonsbeløpet / refusjonskravet fra aksjonæren.

Har man en enkelt aksjonær, kan feilen bli på inntil kr ca kr 250.000, og med flere aksjonærer, kan feilen bli inntil ca kr 250.000 for hver enkelt aksjonær. Maksimal feil fordrer at både lønn og tilordnet personinntekt er på minst 16G. (Ekstremtilfeller med lønn/personinntekt over 75G kan gi enda høyere avvik.)

Aksjonærer som får tilordnet personinntekt fra et aksjeselskap, får begrenset denne tilordningen med den lønnen som kommer fra delingsforetaket. For aksjonærer som ikke kommer inn under reglene for liberalt yrke, er begrensningen på 16G (16 ganger grunnbeløpet i folketrygden, kr 960.944 for 2005).

Denne begrensningsregelen gjelder ikke for skatteytere som kommer inn under reglene for liberale yrker. Eksempene nedenfor gjelder derfor ikke for aksjonærer som kommer inn under reglene for liberale yrker.

Personinntekten som tilordnes en aktiv aksjonær, fylles ut i personlig selvangivelse post 1.6.17 (annen næring). Dersom aksjonæren får lønn fra et foretak der det også tilordnes personinntekt, skal denne lønnen føres opp i post 2.1.1. Lønnen fra dette foretaket skal OGSÅ fylles ut i post 1.6.17 (annen næring).

Dersom lønnen føres opp KUN i post 2.1.1 og IKKE i post 1.6.17, oppstår feil i skatteberegning og feil i refusjonskrav til selskapet dersom sum av lønn og tilordnet personinntekt fra samme foretak overstiger 16G.

Ved utfylling i FINALE Skatt, kan man ved registrering av lønn (post 2.1.1) velge lønnstype som sørger for at lønnen medtas både på side 1 og side 2 på selvangivelsen.

Dette gjøres slik:

Dersom tilordnet personinntekt og lønn fra samme selskap overstiger 16G, skal personinntekten begrenses, slik at det ikke tilordnes personinntekt med et høyere beløp enn 16G med fradrag for lønn fra samme selskap. Det foretas ikke nedsettelse av personinntekt i lønnen alene dersom denne overstiger 16G, men tilordnet personinntekt vil i et slikt tilfelle bli kr 0.

For å rette opp en slik feil, må selvangivelsen korrigeres, slik at den lønnen som er ført opp i post 2.1.1 som gjelder lønn fra foretak man tilordnes personinntekt fra, blir medtatt i post 1.6.15 eller 1.6.17. Dette må man ta opp med ligningskontoret, slik at man får rettet ligningen for dette inntektsåret.

Dersom tilordnet personinntekt og lønn fra samme foretak ikke overstiger 16G, vil denne feilen i utfylling av selvangivelsen ikke få betydning for utlignet skatt.

Avviket i beregnet skatt kan utgjøre inntil ca kr 250.000 for hver aksjonær. Dette maksimale avviket krever at både lønn og personinntekt er på mer enn 16G (kr 960.000) for den enkelte aksjonær. Maksimal skattesats er 26,2% (trygdeavgift på 10,7% og toppskattesats trinn 2 på 15,5%).

Dette betyr at man kan få et avvik for hver enkelt av aksjonærene, og samlet differanse kan dermed bli betydelig hvis man har mange aksjonærer, og disse har høy lønn og høy personinntekt.

*) Begrensning på 16G gjelder for disse 2 postene.

*) Begrensning på 16G gjelder for disse 2 postene.