Småkraftverk som er eid av personlig firma eller ANS mv - fremgangsmåte i FINALE Årsoppgjør
Kraftverkskjemaer kan også opprettes for personlige firmaer og deltakerlignede selskaper (ANS, DA, KS mv). Her følger fremgangsmåten for å fylle ut skjemaer for småkraftverk eid av personlige foretak.
Med småkraftverk menes kraftverk med mindre enn 5.500 kVA. Se til slutt i artikkelen om ligningsoppgaver for kraftverk med påstemplet merkeytelse på 5.500 kVA eller mer.
1. Utfylling av ligningsoppgaver
1.1. Skjema RF-1151 Kraftverkseier - oppsummering av alle kraftverk
Skjemaet opprettes som et manuelt skjema. Følgende fylles ut på skjemaet: For hvert kraftverk man eier, fyller man ut følgende poster:
Post 1 Løpenummer
Post 2 Kraftverkets navn
Post 3 Påstemplet merkeytelse
Post 23 Eiendomsskattegrunnlag
Rettledningen til RF-1151 for 2010 sier følgende om post 23 Eiendomsskattegrunnlag:
For kraftverk med samlet påstemplet merkeytelse på under 10 000 kVA, skal eiendomsskattegrunnlaget settes til skattemessig verdi pr. 1. januar i likningsåret, jf. skatteloven § 18-5 (5). RF-1161 og RF-1153 skal ikke benyttes ved fastsettelsen av eiendomsskattegrunnlag i kraftverk som har en påstemplet merkeytelse under 10 000 kVA. For disse kraftverkene må eiendomsskattepliktig selv lage en oppstilling som viser skattemessig verdi av alle driftsmidlene i kraftverket pr. 1. januar i likningsåret, og overføre disse verdiene til post 23 i dette skjemaet. Som driftsmidler anses fysiske eiendeler i form av løsøre og fast eiendom uavhengig av om de er avskrivbare eller ikke. Immaterielle driftsmidler som fallrettigheter og goodwill skal også medtas.
Formue i nye kraftanlegg som ikke er satt i drift settes lik investert kapital pr. 1. januar i likningsåret, jf. skatteloven § 18-5 sjette ledd.
Dersom man eier flere kraftverk enn det er plass til på ett enkelt skjema RF-1151, opprettes flere skjemaer.
1.2. Skjema RF-1152 Særskilte driftsmidler i kraftverk
Skjemaet opprettes manuelt, med ett skjema for hvert kraftverk.
Skattemessig pr 01.01. og pr 31.12. fremkommer i RF-1152 Særskilte driftsmidler for kraftverk.
2. Konti for varige driftsmidler for særskilte driftsmidler i kraftverk
Aktuelle konti for disse driftsmidlene er konti lenket mot næringsoppgavens post 1290 (angitt med standardkontokoder):
1297 Andre driftsmidl. - ikke formue
Se også punkt 5 om formuesverdi.
3. Bruk av RF-1175 Næringsoppgave 1
Regnskapsmessig verdi på driftsmidler av type "Særskilte driftsmidler i kraftverk" skal samsvare med det som fremkommer på RF-1152 Særskilte driftsmidler i kraftverk.
4. Bruk av RF-1167 Næringsoppgave 2
4.1 Behandling av varige driftsmidler
Dersom du bruker driftsmiddelregisteret i FINALE Årsoppgjør, skal driftsmidlene av type "særskilte driftsmidler i kraftverk" registreres med "Kun regnskapsmessig avskrivning" i feltet for saldoskjemaer.
4.2 Skattemessig verdi på varige driftsmidler
Skattemessig verdi på driftsmidlene registreres på kontiene på skuillekortet "Skattemessig verdi".
Verdien hentes fra RF-1152 Særskilte driftsmidler i kraftverk:
Kolonne 15 Skattemessig verdi pr 01.01.
Kolonne 22 Skattemessig verdi pr 31.12.
5. Formuesverdi av kraftverk og særskilte driftsmidler i kraftverk
Formuesverdi av fast eiendom føres opp direkte i personlig selvangivelse i FINALE Skatt, under post 4.3.5 Annen fast eiendom med skattepliktig avkastning.
Formuesverdi av andre eiendeler enn fast eiendom føres opp direkte i personlig selvangivelse i FINALE Skatt, under post 4.4.1 Biler, maskiner, inventar mv i næring.
Formuesverdi av driftsmidler som inngår i saldogruppe A, C og D i FINALE Årsoppgjør, blir automatisk medtatt i formuesverdi ved overføring fra FINALE Årsoppgjør til FINALE Skatt.
For deltakerlignede selskaper (ANS, DA, KS mv), føres verdien av fast eiendom opp i eiendomsfunksjonen, sammen med andre fast eiendommer. Her angis det i typefeltet at eiendommen er et kraftforetak. Formuesverdi av særskilte driftsmidler i kraftverk samt skattemessig verdi poå disse føres opp direkte i selskapsoppgavens side 2.
6. Om særskilt beskatning av kraftverk med påstemplet merkeytelse på 5.500 kVA eller mer
Kraftverk som ikke er småkraftverk:
Vi gjør oppmerksom på at de særskilte reglene for naturressursskatt og grunnrenteskatt ikke blir beregnet automatisk. Skatt på grunnrenteinntekt og naturressursskatt gjelder kun for kraftverk med påstemplet merkeytelse på 5.500 kVA eller mer.
Det er derfor sjeldent at dette er aktuelt for kraftverk for personlig næringsdrivende eller ANS.
Skjema RF-1153 Skattlegging av vannkraftverk skal kun fylles ut for kraftverk med påstemplet merkeytelse på 5.500 kVA eller mer.
Skjema RF-1161 Nåverdi av fremtidige utskiftingskostnader skal kun fylles ut for kraftverk med påstemplet merkeytelse på 10.000 kVA eller mer.
Disse to skjemaene må i tilfeller de er aktuelt, fylles ut som manuelle skjemaer i programmet, men vil normalt ikke være aktuelt.
Naturressursskatt og skatt av grunnrenteinntekt må i tilfelle beregnes manuelt, da programmet ikke foretar skatteberegning for slik skatt på personlige selskaper.
