Tilbakeføring av underskudd i opphørsåret ved opphør, forhåndsligning

Denne artikkelen tar for seg tilfeller etter

Skattelovens § 14-7 Tilbakeføring av underskudd

.

Selskapet har et underskudd i opphørsåret som ønskes tilbakeført mot overskudd i et av de to årene før opphørsåret.

Selskapet har et underskudd til fremføring i det foregående året før opphørsåret, som ikke dekkes av overskudd i opphørsåret, eventuelt er det underskudd både i opphørsåret og i året forut for opphørsåret. Underskuddet blir krevd tilbakeført mot overskudd i det nest foregående året.

Denne artikkelen tar ikke for seg formelle krav til anvendelse av reglene om tilbakeføring av underskudd, men kun hvordan dette løses i programmet.

Ved et opphør av virksomhet i selskap som er et eget skattesubjekt, blir alle midlertidige forskjeller nullstilt ved at man krever fradrag for resterende saldi, tap på fordringer, gevinst- og tapskonti osv. Tilsvarende vil resterende gevinster i form av gevinst- og tapskonti, negative saldi osv ført til beskatning, slik at selskapet ikke har midlertidige forskjeller til senere år. Hvordan dette utføres, blir ikke omtalt i denne artikkelen.

Registrering i programmet skjer på følgende måte:

1. Fordring på tilbakebetaling av skatt som gjelder krav om tilbakeføring av skatt på overskudd i tidligere år regnskapsføres på følgende måte:
   
   Debet konto med STD 1570 Andre fordringer
   Kredit konto med STD 8300 Betalbar skatt
    
2. Det underskuddet som gjenstår, blir stående som en midlertidig forskjell i forskjellsskjemaets post 130 Underskudd til fremføring. På skillekortet "Utsatt skatt" i skatteberegningsfunksjonen fjerner man avkryssingen for "Bokfør netto utsatt skattefordel". Dermed blir ikke dette ført opp som en eiendel i balansen.