Utbytte i konsernforhold
- Regnskapsmessig og skattemessig inntektsføring i forskjellige år

Vi har i de siste uken hatt flere henvendelser om dette temaet, og vi har derfor funnet det tjenlig å sende ut en eSupportmelding med dette temaet.

Regnskapsmessig inntektsføring (år 1):

Beslutning og skattemessig inntektsføring (år 2):

Dette løses på følgende måte i FINALE Årsoppgjør i år 1:

(1) Utbytte med godtgjørelse

Fordringskontoen skal ha standardkontokode 1562 Fordring på utbytte med godtgjørelse.

Inntektskontoen skal ha standardkontokode 8001 (datterselskap), 8011 (konsernselskap), 8021 (tilknyttet selskap) eller 8071 (andre selskap).

(2) Utbytte uten godtgjørelse

Fordringskontoen skal ha standardkontokode 1563 Fordring på utbytte uten godtgjørelse.

Inntektskontoen skal ha standardkontokode 8002 (datterselskap), 8012 (konsernselskap), 8022 (tilknyttet selskap) eller 8072 (andre selskap).

(3) Utbytte fra utenlandsk selskap

Fordringskontoen skal ha standardkontokode 1564 Fordring på utbytte utland.

Inntektskontoen skal ha standardkontokode 8003 (datterselskap), 8013 (konsernselskap), 8023 (tilknyttet selskap) eller 8073 (andre selskap).

Utbyttet posteres debet fordringskonto og kredit inntektskonto. Det er kun nødvendig å foreta postering som angitt ovenfor.

Forskjellsskjemaet blir automatisk oppdatert i post 71 Inntektsført avsatt utbytte fra datterselskap og tilknyttet selskap, og for utbytte med godtgjørelse blir beløpet også medtatt i post 140 Ubenyttet godtgjørelse til fremføring omregnet til negativ forskjell.

Den øvrige utfylling av skjemaer, effekt for skatteberegning o.l. skjer automatisk ut fra posteringene. Det er viktig at standardkontokodene på de anvendte kontiene er korrekt angitt.

Imidlertid kan det være spesielle situasjoner som krever noen flere registreringer, se nedenfor om dette.

Dette løses på følgende måte i FINALE Årsoppgjør i år 2:

Ved overføring til nytt regnskapsår, vil inntektsføringen automatisk skje korrekt i år 2 uten at det er nødvendig å foreta noen ekstra registreringer.

Følgende gjelder for registrering av utbytte dersom du foretar første registrering i FINALE Årsoppgjør når du befinner deg i år 2:

Dersom du har fordring på utbytte fra foregående regnskapsår, påser du at disse fordringene er oppført på en egen fordringskonto, og at denne fordringskontoen har standardkontokode 1562 for utbytte med godtgjørelse, 1563 for utbytte uten godtgjørelse eller 1564 for utbytte fra utenlandsk selskap.

I år 2 vil inntektsføring av utbytte skje automatisk ut fra det utbytte som i saldobalansen på fjoråret står oppført på konto med standard kontokode 1562, 1563 og 1564 Fordring på utbytte. Kontiene blir automatisk henført til forskjellsskjemaets post 71 i fjorårskolonnen.

Utbytte med godtgjørelse kommer automatisk med i RF-1217 Forskjeller post 140 i fjorårskolonnen.

Mulige feilsituasjoner:

1. Feil beløp i post 71 kan skyldes at det er lagt inn skattemessig verdi på fordringskontoen. Kontroller derfor at skattemessig verdi i kontoplanen er satt til kr 0,- både i år og i fjor, og at avkryssing er fjernet i feltene "Skm. = RM i år" og "Skm=RM ifjor". Dette korrigerer du på skillekortet "Skattemessige verdier" i funksjonen for å redigere kontoplanen.
2. Negativt beløp i selvangivelsens inntektspost skyldes normalt at standardkontokoden for inntektskontoen er feil. Kontroller derfor standardkontokoden i forhold til de oppgitte kontiene ovenfor.
3. Dersom beløpet kommer med i forskjellsskjemaets post 140 med feil beløp eller ikke kommer med i posten, skyldes dette normalt at det ikke er anvendt standardkontokode 1562 på fordringskontoen eller at kontoen med standardkontokode 1562 inneholder et annet beløp enn fordring på ÅRETS inntektsførte godtgjørelse med rett til godtgjørelse.

SPESIELLE SITUASJONER:

Utbytte fra utenlandsk selskap med rett til kildeskatt:

Dersom kildeskatten er 28% eller høyere, behandler du dette som en inntekt med rett til godtgjørelse i det året regnskapsmessig inntektsføring foretas (år 1).

Dersom kildeskatten er lavere enn 28%, splitter du opp utbyttet i 2 deler. Del 1, som tilsvarer kildeskatten dividert på 0,28, behandler du som utbytte med rett til godtgjørelse (standardkontokode debet 1562 kredit 8001, 8011, 8021 eller 8071) og det øvrige som utbytte fra utland (standardkontokode debet 1564 kredit 8003, 8013, 8023 eller 8071).

For å få korrekt inntektsføring av utbytte til neste år (år 2) gjøres følgende med det beløpet som er ført opp som fordring mpå utbytte med rett til godtgjørelse:

1. Debetering av en inntektskonto utbytte med rett til godtgjørelse (standardkontokode 8001, 8011, 8021 eller 8071)
2. kreditering av en konto for utbytte i datterselskap (standardkontokode 8003, 8013, 8023 eller 8073).

Beløpet som posteres, er det beløpet som er oppført i fjorårstallene på konto med standardkontokode 1562.

Selve kildeskatten føres opp i år 2 i eget felt i funksjon for skatteberegning på skillekort skattekostnad, slik at kildeskatten kommer til fradrag i årets betalte skatt.

Utbytte fra norsk selskap der godtgjørelse ikke ønskes oppført i post 140 i år 1:

I år 1 behandles inntektsføringen som utbytte uten godtgjørelse både på fordringskonto og på inntektsføringskonto.

I år 2 foretas følgende korreksjon:

(a) Debetering foretas av en inntektskonto utbytte uten rett til godtgjørelse (standardkontokode 8002, 8012, 8022 eller 8072).

(b) Kreditering foretas av en konto for utbytte uten rett til godtgjørelse (standardkontokode 8001, 8011, 8021 eller 8071).

Beløpet som posteres, er det beløpet som er oppført i fjorårstallene på konto med standardkontokode 1562.

Utbytte fra selskap der utbyttet bokføres mot aksjeverdien i år 1:

Ved bruk av egenkapitalmetoden behandles inntektsføring av den del av datterselskapets resultat adskilt fra den del som gjelder utbytte fra datterselskapet, ved å inntektsføre restresultatet mot konto med standardkontokode 8000 (datterselskap), 8010 (konsernselskap) eller 8020 (tilknyttet selskap).

Dersom kun utbytte skal bokføres, men ikke føres som inntekt men nedskrives på aksjeverdien, løses dette på følgende måte (år 1):

Det foretas inntektsføring som for utbytte som angitt foran (med godtgjørelse / uten godtgjørelse / utland).

Det foretas en tilleggspostering debet konto med standardkontokode 8000 (datterselskap), 8010 (konsernselskap) eller 8020 (tilknyttet selskap) som føres til kredit mot aksjeverdi med beløpet.

Det vil komme opp beløp i RF-1167 Næringsoppgave 2 både i post 0660 og post 0820 tilsvarende utbyttet. Beløpene oppveier hverandre, men beløpene kan overstyres i disse to postene om ønskelig. Standard lenking til offentlig regnskap og næringsoppgaven medfører at beløpene havner på samme post/regnskapslinje, og krever dermed ikke overstyring.

I år 2 blir alt korrekt ut fra fjorårstall på fordringen på standard konto

Beregningsnøkler for de skattemessige utbyttebegrepene i FINALE Årsoppgjør:

Utbytte blir ført opp i selvangivelsen, næringsoppgave og selskapsoppgave som årets inntekt ut fra følgende utregning:

Kreditbeløp på konto med standardkontokode 8001, 8011, 8021 og 8071

- Debetbeløp på konto med standardkontokode 8001, 8011, 8021 og 8071

+ Fjorårets saldo på konto med standardkontokode 1562

- Årets saldo på konto med standardkontokode 1562

= Årets inntektsføring av utbytte med rett til godtgjørelse

Kreditbeløp på konto med standardkontokode 8002, 8012, 8022 og 8072

- Debetbeløp på konto med standardkontokode 8002, 8012, 8022 og 8072

+ Fjorårets saldo på konto med standardkontokode 1563

- Årets saldo på konto med standardkontokode 1563

= Årets inntektsføring av utbytte uten rett til godtgjørelse

Kreditbeløp på konto med standardkontokode 8003, 8013, 8023 og 8073

- Debetbeløp på konto med standardkontokode 8003, 8013, 8023 og 8073

+ Fjorårets saldo på konto med standardkontokode 1564

- Årets saldo på konto med standardkontokode 1564

= Årets inntektsføring av utbytte fra utland