Registrering av formuesverdi for eiendommer i FINALE Årsoppgjør 2010

Funksjonen for registrering av fast eiendom i FINALE Årsoppgjør finnes i menyen Avslutning - Spesifikasjon av ligningsdokumenter - Eiendom, som vist på bildet.

Funksjonen finnes også i navigatoren under Oppgaver - Spes. av ligningsdok. - Eiendom.

Registrering av fast eiendom bygger på at verdsettelse skjer etter følgende modeller:

• Utleid næringseiendom
• Ikke-utleid norsk næringseiendom
• Norsk boligeiendom
• Ligningsverdi

Valg av verdsettelse styres av valg av eiendomstype og land, som innringet i bildet.

1. Utleid næringseiendom
   
   • I kolonnen Type velges Utleid næringseiendom.
      
2. Ikke-utleid norsk næringseiendom
   
   • I kolonnen Type velges Ikke-utleid næringseiendom.
   • I kolonnen Land velges Norge.
      
3. Norsk boligeiendom
   
   • I kolonnen Type velges Andel i boligselskap/borettslag eller Boligeiendom herunder eierseksjon.
   • I kolonnen Land velges Norge.
      
4. Ligningsverdi
   
   • Alle andre valg enn det som er beskrevet i punkt 1 til 3 vil gi registrering av ligningsverdi.
      

Ut fra de valgene som er gjort under valg av type og eventuelt land vil det fremkomme registreringsbilder for de ulike typene for verdsettelse, se over. De enkelte registreringstypene er beskrevet nedenfor.

I listen over eiendommer er det enkelte generelle opplysninger som registreres i øvre del av vinduet. Dette er følgende opplysninger:

• Beskrivelse (Egendefinert beskrivelse av eiendommen)
• Adresse
• Land
• Kommunenummer
• Gnr
• Bnr
• Snr
• Fnr

For utleide næringseiendommer og Ikke-utleide næringseiendommer er det mulig å registrere flere eiendommer samlet. For disse eiendomstypene finnes det derfor en egen registrering av tilknyttede matrikkelnumre, se nedenfor om dette.

Utleide næringseiendommer har et eget registreringsbilde, som vises til høyre. Klikk på bildet for å se større utgave.

1. Type eiendom:
   Avhengig av om eiendomstypen er bygning eller tomt, velges det type bygning eller type tomt.
    
2. Utleiegrad:
   Her angis det om eiendommen er Helt utleid eller Delvis utleid. Dersom eiendommen har vært utleid, men står tom i hele inntektsåret, velges Ikke utleid eller eget bruk, fjorårets leie.
    
3. Årets leieinntekt (formel eller beløp)
   Her kan man registrere beløp direkte eller man kan registrere en formel med henvisning til kontoplan og saldotall. Formelen kan også inneholde dimensjoner. Husk minus foran ved formel som henter kreditsaldo fra en inntektskonto. En formel kan også inneholde summering av flere elementer.
   
   Eksempel: -kto36?.1 henter alle konti i 36-serien på avdeling 1. -kto3600 henter saldo på konto 3600. -(kto3600 + kto3601) vil summere saldo på begge angitte konti.
    
4. Antall måneder utleid anvendes for omregning til et helt regnskapsår til feltet Omregnet leieinntekt for hele året.
   
   Hvis det er kompliserte forhold, der deler av eiendommen har vært utleid i ulike perioder, kan man overstyre direkte i feltet for Omregnet leieinntekt for hele året.
    
5. Leieinntekt i 2008 og 2009 er leieinntekten slik den var innrapportert i tidligere år.
   
   Ved valg av utleiegrad Ikke utleid eller eget bruk, fjorårets leie anvender programmet 2009 eller alternativt 2008-verdien som anvendt utleieinntekt.
   
   Dersom det er registrert verdi for alle de 3 siste årene, foretar programmet automatisk en 3-års gjennomsnittsberegning av anvendt brutto utleieinntekt.
    
6. Markedsverdi registreres hvis det foreligger en dokumenterbar markedsverdi. Programmet vil ut fra registrert markedsverdi automatisk foreta en begrensning av anvendt formuesverdi til 60 % av markedsverdien. Markedsverdi på kr 0 oppfattes av programmet som at markedsverdi ikke foreligger.

Ut fra denne utfyllingen vil det bli produsert skjema RF-1098 Formue av næringseiendom.

Ikke-utleid norsk næringseiendom har et eget registreringsbilde, som vises til høyre. Klikk på bildet for å se større utgave.

1. Eiendomstype:
   Angi korrekt eiendomstype. Eiendomstypen har betydning for beregningav korrekt verdi på eiendommen.
    
2. Samlet areal i kvadratmeter (BRA):
   Angi eiendommens areal. Arealet har betydning for korrekt verdi av eiendommen.
    
3. Leie pr kvadratmeter
   Leie pr kvadratmeter kalkuleres av Skatteetatens kalkulator for ikke-utleide næringseiendommer.
    
4. Verktøyknapp Kalkuler foretar kalkulasjon av eiendommen. Programmet har Skatteetatens kalkulator innebygget, og gir som resultat Leie pr kvadratmeter.
   
   De parametrene som har betydning, er kommunenummer, eiendomstype og areal. Dersom arealet endres, vil kvadratmeterleien også endres, slik at ny beregning må foretas ved endring av areal.
    
5. Lenken Skatteetatens kalkulator vil ta frem Skatteetatens kalkulator for ikke utleid norske næringseiendommer i et nettleservindu.
    
6. Markedsverdi registreres hvis det foreligger en dokumenterbar markedsverdi. Programmet vil ut fra registrert markedsverdi automatisk foreta en begrensning av anvendt formuesverdi til 60 % av markedsverdien. Markedsverdi på kr 0 oppfattes av programmet som at markedsverdi ikke foreligger.

Ut fra denne utfyllingen vil det bli produsert skjema RF-1098 Formue av næringseiendom.

Boligeiendommer har to ulike registreringsbilder, det ene for boligselskaper og det andre for boligeiendommer, som er omtalt hver for seg nedenfor.

Boligeiendom har et eget registreringsbilde, som vises på bildet til høyre.

Sekundærboliger:
Alle boligeiendommer som registreres i FINALE Årsoppgjør, er sekundærboliger. Personlige skatteytere registrerer alle boligeiendommer i FINALE Skatt, der også forhåndsutfylte opplysninger kan hentes fra Altinn.

Følgende registreringer gjøres på en boligeiendom:

Type eiendom, areal og byggeår må registreres. Samtidig er det viktig at kommunenummeret er angitt korrekt.

For å finne ligningsverdien, klikk på lenken Skatteetatens boligkalkulator og du får frem nettleservindu med utfylte opplysninger.

I boligkalkulatoren som fremkommer på Skatteetatens sider, må man i tillegg angi:

• Tett eller spredt bebyggelse
• Bydel (kun Oslo Kommune)

Verdien som fremkommer i boligkalkulatoren, må registreres i FINALE Årsoppgjør.

Markedsverdi kan registreres. Programmet vil begrense boligselskapers ligningsverdi til 60 % av markedsverdi (sekundærboliger).

Andel i boligselskap/borettslag har samme funksjonalitet som for boligeiendommer. I tillegg må det registreres opplysninger om boligselskapet, som foretaksnummer, andelsnummer, aksjenummer og bolignummer.

Om registrering av bolignummer, se Statens kartverk.

Andre eiendommer enn de som er nevnt over, får formuesverdi fra registrering av ligningsverdi. Dette gjelder:

• Ikke-utleide utenlandske næringseiendommer
• Utenlandske boligeiendommer
• Ikke-utleide fritidseiendommer
• Tomt utenfor næring
• Gårdsbruk
• Skogeiendom
• Eiendom knyttet til kraftverk
• Annen fast eiendom

Her kan også registreres markedsverdi. Programmet vil automatisk begrense anvendt formuesverdi i forhold til markedsverdi for disse eiendommene med følgende begrensninger:

• Fritidseiendom 30 %
• Gårdsbruk 80 %
• Skogeiendom og eiendommer knyttet til kraftverk 100 % av markedsverdien.

Ligningsoppgaver fylles ut på bakgrunn av de registreringene som gjøres i bildet for eiendommer:

• RF-1098 Formue av næringseiendom fylles ut for utleide næringseiendommer og ikke-utleide norske næringseiendommer.
• RF-1028 Selvangivelse for AS mv (se nedenfor)
• RF-1215 Selskapsoppgave for ANS mv (se nedenfor)
• Overføring til selvangivelse for personlig næringsdrivende i FINALE Skatt (se nedenfor)

Dersom det er krysset av for børsnotert selskap på selvangivelsens side 1, fylles det ikke ut informasjon om formuesposter i selvangivelsen. I slike tilfeller er det heller ikke nødvendig å fylle ut opplysninger om fast eiendom, heller ikke er RF-1098 Formue av næringseiendommer påkrevd.

Følgende poster fylles ut når det gjelder formuesverdi av næringseiendommer:

• 401A Utleid næringseiendom i Norge fylles ut med en sum, som er summen av alle norske næringseiendommers formuesverdier slik de fremkommer i RF-1098 Formue av næringseiendom.
   
• 401B Norske boligeiendommer fylles ut med en sum på selvangivelsens side 4, men spesifiseres i oppstilling på side 3, og hvis det er flere enn to norske boligeiendommer, blir de resterende fylt ut på tilhørende tabell på selvangivelsens side 5.
   
• 401C Andeler i norske boligselskaper og borettslag fylles ut med en sum på selvangivelsens side 4, men spesifiseres i oppstilling på side 3, og hvis det er flere enn to andeler i norske boligselskaper, blir de resterende fylt ut på tilhørende tabell på selvangivelsens side 5.
   
• 401D Andre faste eiendommer i Norge fylles ut med øvrige norske eiendommer, som ikke er med i post 401A, 401B og 401C. Den første eiendommen kommer på selvangivelsens side 4, og de øvrige på side 6.
   
• 401E Utleide utenlandske næringseiendommer fylles ut med en sum, som er summen av alle utenlandske næringseiendommers formuesverdier slik de fremkommer i RF-1098 Formue av næringseiendom.
   
• 401F Andre faste eiendommer i utlandet fylles ut med øvrige utenlandske eiendommer, som ikke er med i post 401E. Den første eiendommen kommer på selvangivelsens side 4, og de øvrige på side 6.
   

Dersom tabellene på side 5 og 6 ikke har plass til alle eiendommer, vil programmet automatisk opprette flere selvangivelser, der det blir foretatt utfylling på side 5 og side 6. Ved innsendelse til Altinn vil programmet automatisk slå sammen flere selvangivelses-eksemplarer til en enkelt selvangivelse.

Selskapsoppgaven fylles ut tilsvarende som RF-1028 Selvangivelse for aksjeselskaper, med den forskjell at postnumrene er 510A - 510F, og ikke 401.

Selskapsoppgaven har i tillegg en egen kolonne med skattemessig verdi. Skattemessig verdi registreres på eiendommen, se nedenfor.

Skattemessig verdi vil være følgende verdier:

• Saldoverdi i saldoskjema på gruppe H og I. Legg merke til at gruppe J ikke skal være med, da sum skattemessig verdi for saldogruppe J kommer i en egen post (518) i selskapsoppgaven. Programmet vil automatisk kontrollere at de saldoskjemaene som blir lagt inn, er korrekte.
   
• Skattemessig verdi på tomter mv, som kan hentes automatisk fra kontoplanen (men kun regnskapsmessig verdi blir hentet, og vil stemme i de fleste tilfeller, der det ikke er forskjeller mellom regnskapsmessig og skattemessig verdi). Alternativt kan det registreres beløp direkte.

I bildet som vises til høyre, vises det et eksempel der skattemessig verdi hentes fra 2 saldoskjemaer og fra regnskapsmessig verdi på en konto.

Det er i FINALE Årsoppgjør lagt opp til at man kan registrere formuesverdi på utleid næringseiendom samt norske ikke-utleide næringseiendommer, dvs. alle eiendommer som fylles ut på RF-1098 Formue av næringseiendom. Øvrige eiendommer fylles ut i FINALE Skatt. FINALE Skatt har funksjonalitet for utfylling av formue på alle typer eiendommer, også utleide og ikke-utleide næringseiendommer.

Det har skjedd betydelige endringer i regelverket for formuesfastsettelse av fast eiendom for inntektsåret 2010. Her finner du en oversikt over reglene for formuesfastsettelse av fast eiendom for inntektsåret 2010.