Tiltakspakke 2008/2009: Refusjon av skatt for 2008 er ikke regnskapsført som fordring i 2008
Hvordan skal man behandle refundert skatt for 2008 som er mottatt i 2009 når dette ikke var ført opp som fordring i 2008-regnskapet? Her finner du informasjon om hvordan dette behandles, og hvordan man kontrollerer at alt er korrekt ført opp i FINALE Årsoppgjør versjon 22 for regnskapsåret 2009.
- Problemstilling
- Regnskapsføring av betalingen
- Andre registreringer dersom FINALE Årsoppgjør også ble anvendt i fjor
- Andre registreringer dersom FINALE Årsoppgjør ikke var anvendt i 2008
- Fremført underskudd pr 01.01.2009
- Tiltakspakke 2008/2009, rest alminnelig inntekt fra 2007 for eventuell refusjon i 2009
- Underskudd 2008 - redusert i post 130 i forskjellsskjemaet, men ikke regnskapsført
Problemstilling
Det er mottatt refusjon av skatt i 2009 for underskudd i 2008 tilbakeført mot skattepliktig inntekt i 2006 og 2007 etter tiltakspakke 2008/2009.
Refusjonsbeløpet ble ikke ført opp som fordring i 2008-regnskapet.
Her er også tatt med et eksempel som har følgende tall:
| Alminnelig inntekt i 2006 | 500 000 | ||
| Alminnelig inntekt i 2007 | 400 000 | ||
| Samlet alminnelig inntekt de 2 siste år |
900 000 |
||
| Underskudd i 2008 | 600 000 | ||
| Skatterefusjon 28% av 600 000 |
|
||
| Rest alminnelig inntekt i 2007 ikke anvendt i 2008 | 300 000 |
Regnskapsføring av betalingen
Utbetaling av refusjonen kan valgfritt krediteres en av følgende konti:
STD 1070 Utsatt skattefordel
STD 2120 Utsatt skatt
STD 2500 Betalbar skatt
STD 8309 For mye/for lite avsatt skatt i fjor
Det anbefales at man debeterer enten STD 1070 Utsatt skatt eller STD 2120 Utsatt skattefordel, av hensyn til presentasjon i rapporten Skattebereging og disponering, men det er uproblematisk å kreditere enten STD 2500 eller STD 8309.
Andre registreringer dersom FINALE Årsoppgjør også ble anvendt i fjor
Hvis du anvendte FINALE Årsoppgjør i fjor, og valgte at regnskapsmessig behandling skulle være som hendelse etter balansedagen, så vil programmet automatisk sørge for at verdier kommer på korrekt plass programmet.
Les nedenfor om hvilke plasser det skal være verdier for korrekt behandling i 2009-skjemaene.
Andre registreringer dersom FINALE Årsoppgjør ikke var anvendt i 2008
Nedenfor er det vist hvilke verdier som skal finnes i programmet for korrekt behandling og presentasjon i ligningsskjema og rapporter.
Fremført underskudd pr 01.01.2009
I skatteberegningsfunksjonen på skillekort fremførte verdier må det være registrert underskudd til fremføring etter at beløpet er redusert med den delen av underskuddet som er med i grunnlaget for beregning av refusjon.
Samtidig skal man påse at rest alminnelig inntekt for 2007 reduseres ut fra følgende beregning:
Tiltakspakke 2008/2009, rest alminnelig inntekt fra 2007 for eventuell refusjon i 2009
Det er viktig at rest alminnelig inntekt for 2007 er korrekt registrert for å få reiktig beregnnig av eventuell refusjon i 2009 hvis det er underskudd i inntektsåret 2009 som skal være med i beregning av refusjon av skatt i 2009.
Beregningen er som følger:
| Alminnelig inntekt i 2007 | 400 000 | |||
| Underskudd i 2008 (begrenset til kr 20 mill.) | 600 000 | |||
| Alminnelig inntekt i 2006 | - 500 000 | |||
| Rest underskudd for 2008 til fradrag i 2007-inntekten | = 100 000 | - 100 000 | ||
| =Rest alminnelig inntekt i 2007 ikke anvendt i 2008 | 300 000 |
Dette beløpet skal fremkomme her i programmet:
Underskudd 2008 - redusert i post 130 i forskjellsskjemaet, men ikke regnskapsført
For korrekt presentasjon av midlertidige forskjeller i RF-1217 Forskjeller og i skatteberegningsrapporten, må man også registrere grunnlag for refusjon i de tilfeller denne refusjonen ikke ble regnskapsført i 2008-regnskapet. Beløpet skal registreres her:
