Bokføring av delingsskatt (refusjonsskatt) i aksjeselskaper (FINALE Årsoppgjør)

Her finner du informasjon om hvordan FINALE Årsoppgjør behandler avsetning til delingsskatt / refusjonsskatt i aksjeselskaper.

Avsetning til refusjonsskatt foretas dersom følgende forutsetninger er oppfylt:

• Foretaket må være angitt som et delingsforetak for at avsetning til refusjon (delingsskatt) skal bli foretatt.
• Når dette kravet er oppfylt, vil det bli foretatt avsetning til refusjonsskatt i den grad de enkelte aksjonærene har positiv personinntekt i regnskapsåret.
• Avsetningen beregnes for hver enkelt aksjonær, og det er en forutsetning at aksjonæren er angitt som aktiv i delingsforetaket ved at det er avkryssing for Aktiv i aksjonærdatabasen på aksjonæren.

Avsetningen bokføres slik (automatiske posteringer i FINALE Årsoppgjør):

• Beregnet avsetning for inneværende år blir automatisk bokført på konto med standardkonto 8310 til debet og på konto med standardkontokode 2530 til kredit.
• Det kan foretas overstyring av årets avsetning til refusjonsskatt i menyen Avslutning > Skatteberegning skillekort Skattekostnader. Dersom det er foretatt slik overstyring, blir overstyrt avsetning bokført istedenfor den beregnede avsetningen.
• Etter at denne bokføringen er foretatt, foretar FINALE Årsoppgjør en kontroll av saldo på konto med standardkontokode 2530. Saldo på konto 2530 skal utgjøre:
  • Årets avsetning til refusjonsskatt
  • + fjorårets avsetning (saldo på konto med standardkontokode 8310 i fjor)
• Differanse mellom beregnet saldo og faktisk saldo på konto 2530 blir automatisk bokført på konto 2530 til debet eller kredit slik at saldo blir korrekt. Differansen blir motpostert konto med standardkontokode 8315.

Du har behov for følgende konti for refusjonsskatt (kontonumre angitt med FINALE Standardkontokode):

• 1576 Forskudd refusjon delingsmodellen (dersom du betaler ut forskudd på refusjon)
• 2530 Refusjon skatt delingsmodellen (må alltid finnes)
• 8310 Refusjon skatt delingsmodellen (må alltid finnes)
• 8315 For mye/lite ref.skatt tidl. år (må alltid finnes)

Betaling av refusjonsskatt til aksjonærene:

Når refusjonsskatt blir betalt til aksjonærene, foretar du kun en debetering av betalingen mot konto med standardkontokode 2530 avsetningskonto for refusjon. FINALE Årsoppgjør vil da ved årsoppgjøret automatisk foreta bokførsel av differanse mellom avsetningen og utbetalingen mot resultatregnskapet.

Vår oppmerksom på hvordan forskudd på refusjon skal behandles (se eget tema).

Vær oppmerksom på at refusjonsskatteavsetningen alltid skal utgjøre de siste 2 års avsetninger. For eksempel vil avsetningen for regnskapsåret 2002 bli innberettet på aksjonærene for inntektsåret 2003 og først utbetales i forbindelse med skatteoppgjøret sommeren/høsten 2004. Avsetningen for 2002 vil derfor inngå som en del av avsetningen for refusjon både pr 31.12.2002 og 31.12.2003. Avsetningen pr 31.12.2003 vil således bestå av avsetning fra 2002 og avsetningen fra 2003.

Illustrasjon av bokføring:

Her ser du en illustrasjon av bokføring av refusjonsskatt. Forskudd på refusjon er ikke medtatt i dette eksempelet. Forskudd på refusjon finner du behandlet som et eget tema.

Se også: