Bokføring av delingsskatt (refusjonsskatt) i aksjeselskaper (FINALE Årsoppgjør)
Korrekt funksjonalitet avhenger av at delingsskatt er bokført korrekt.
Her finner du informasjon om hvordan FINALE Årsoppgjør behandler avsetning til delingsskatt / refusjonsskatt i aksjeselskaper.
|
Årets avsetning til refusjonsskatt blir beregnet slik:
Beløpsgrenser (31.12.2003):
G: Grunnbeløp i folketrygden pr 31.12.2003 (fastsatt 01.05.2003) kr 56.861
12 G = 682.332
16 G = 909.776
75 G = 4.264.575
134 G = 7.619.374
Toppskattegrense:
Fribeløp for 2003 kr 340.700
Grense for høy sats kr 872.000
Satser (31.12.2003):
Trygdeavgiftssatser (styres av den enkelte aksjonærs fødselsår):
10,7%
Unntak: 7,8% for grunnlag ut over 12 G
Unntak: 3,0% for personer født før 1934 eller etter 1986 uansett grunnlag
Toppskattesatser:
Høy sats 19,5%
Normalsats 13,5%
Normalsats i Nord-Troms og Finnmark 9,5%
Dette gir følgende beregning av refusjonsskatt innenfor angitt intervall av personinntekt:
| Fra kr | Til kr | Normal | P | F | PF | L | LP | LF | LPF |
| 0 | 340.700 | 10,7% | 3,0% | 10,7% | 3,0% | 10,7% | 3,0% | 10,7% | 3,0% |
| 340.700 | 682.322 | 24,2% | 16,5% | 20,2% | 12,5% | 24,2% | 16,5% | 20,2% | 12,5% |
| 682.322 | 872.000 | 21,3% | 16,5% | 17,3% | 12,5% | 21,3% | 16,5% | 17,3% | 12,5% |
| 872.000 | 909.776 | 27,3% | 22,5% | 27,3% | 22,5% | 27,3% | 22,5% | 27,3% | 22,5% |
| 909.776 | 4.264.575 | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 27,3% | 22,5% | 27,3% | 22,5% |
| 4.264.575 | 7.619.374 | 27,3% | 22,5% | 27,3% | 22,5% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| 7.619.374 | - | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
Forklaringer til tabellen:
L Liberalt yrke (Angis med å angi liberalt yrke i type næring i menyen Firma > Firmaopplysninger skillekort Firmaopplysninger). P Pensjonister m.v. (Personer født før 1934 eller etter 1986). Angis med å angi fødselsår i felt for personnummer i aksjonærdatabasen (Menyen Firma > Aksjonærdatabase skillekort Aksjonær) F Personer berettiget til Finnmark- og Nord-Troms-fradrag (Angis med avkryssing for dette i aksjonærdatabasen (Menyen Firma > Aksjonærdatabase skillekort Aksjonær)
Ved beregningen foretas det først en beregning ut fra summen av lønn neste år + beregnet personinntekt (kun dersom personinntekt > 0).
Deretter foretas det en tilsvarende beregning der kun lønn inngår. Denne beregningen går til fradrag i det først beregnede beløp, og differansen utgjør avsatt refusjonsskatt for denne aksjonæren.
Dersom personinntekten er negativ, vil refusjonsskatteavsetningen settes til 0,- for aksjonær med negativ personinntekt.
Det gjøres en særskilt beregning for hver av aksjonærene, og summen av alle aksjonærene med positiv personinntekt utgjør den samlede avsetning for refusjonsskatt.
Her er en tabell der du kan skrive ut siden og fylle inn data og kontrollere dine beregninger:
| Fra kr | Til kr | Maks. beløp | Angi beløp | Angi sats | Beregnet skatt |
| 0 | 340.700 | 340.700 | |||
| 340.700 | 682.322 | 341.622 |
+ |
||
| 682.322 | 872.000 | 189.678 |
+ |
||
| 872.000 | 909.776 | 37.776 |
+ |
||
| 909.776 | 4.264.575 | 3.354.799 |
+ |
||
| 4.264.575 | 7.619.374 | 3.354.799 |
+ |
||
| 7.619.374 | - | 0% |
+ |
||
| Sum beregnet skatt for lønn + personinntekt |
= |
||||
| Fra kr | Til kr | Maks. beløp | Angi beløp | Angi sats | Beregnet skatt |
| 0 | 340.700 | 340.700 | |||
| 340.700 | 682.322 | 341.622 |
+ |
||
| 682.322 | 872.000 | 189.678 |
+ |
||
| 872.000 | 909.776 | 37.776 |
+ |
||
| 909.776 | 4.264.575 | 3.354.799 |
+ |
||
| 4.264.575 | 7.619.374 | 3.354.799 |
+ |
||
| 7.619.374 | - | 0% |
+ |
||
| Sum beregnet skatt for kun lønn |
= |
||||
|
Beregnet skatt |
|
| Sum beregnet skatt for lønn + personinntekt | |
| Fradrag for sum beregnet skatt for kun lønn | - |
| Refusjonsskatt beregnet for denne aksjonæren | = |
Regneark for kontroll av beregninger av refusjonsskatt:
Her er et regneark som du kan bruke hvis du ønsker å se nærmere detaljer om beregninger av refusjonsskatt i FINALE Årsoppgjør versjon 16:
Microsoft Excel versjon 2000 / XP
Microsoft Excel versjon 95 / 97 / 2000 / XP
Se også:
Bokføring av betalbare skatter