Bokføring av delingsskatt (refusjonsskatt) i aksjeselskaper (FINALE Årsoppgjør)

Her finner du informasjon om hvordan FINALE Årsoppgjør behandler avsetning til delingsskatt / refusjonsskatt i aksjeselskaper.

Betaling av refusjonsskatt til aksjonærene:

• Når refusjonsskatt blir betalt til aksjonærene, foretar du kun en debetering av betalingen mot konto med standardkontokode 2530 avsetningskonto for refusjon. FINALE Årsoppgjør vil da ved årsoppgjøret automatisk foreta bokførsel av differanse mellom avsetningen og utbetalingen mot resultatregnskapet.
• Vår oppmerksom på hvordan forskudd på refusjon skal behandles (se eget tema).
• Vær oppmerksom på at refusjonsskatteavsetningen alltid skal utgjøre de siste 2 års avsetninger. For eksempel vil avsetningen for regnskapsåret 2002 bli innberettet på aksjonærene for inntektsåret 2003 og først utbetales i forbindelse med skatteoppgjøret sommeren/høsten 2004. Avsetningen for 2002 vil derfor inngå som en del av avsetningen for refusjon både pr 31.12.2002 og 31.12.2003. Avsetningen pr 31.12.2003 vil således bestå av avsetning fra 2002 og avsetningen fra 2003.

Hva er forskudd på refusjon?

• Dersom det foretas utbetaling av refusjonsskatt til aksjonærene på et tidspunkt før den endelige skatteavregningen er mottatt fra aksjonæren, skal dette behandles som forskudd på refusjon.
• I eksempelet over med refusjonsskatt for inntektsåret 2002 som inntektsbeskattes på aksjonærene i 2003, vil all utbetaling til aksjonærene for denne refusjonsskatten som foretas tidligere enn den endelige skatteavregningen for aksjonæren er mottatt av selskapet sommeren/høsten 2004, bli å betrakte som forskudd på refusjon.
• Dette kan f.eks. gjelde dersom aksjonæren mottar krav om forskuddsskatt som inkluderer refunderbar skatt, og selskapet derfor foretar en forskuddsutbetaling til aksjonæren som gjelder forskudd på denne refusjonsskatten.

Bokføring av forskudd på refusjon:

• Forskudd på refusjon bokføres til debet på konto med standardkontokode 1576 Forskudd refusjon delingsmodellen.
• Forskuddet skal stå på forskuddskontoen helt til aksjonæren oversender skatteoppgjøret for endelig avregning av refusjonsskatt i ligningsåret, dvs. året etter det inntekstsåret aksjonæren er beskattet for den tilordnede personinntekten fra aksjeselskapet.
• Når aksjonæren mottar skatteavregningen for angjeldende inntekstsår, skal denne avregningen bokføres ved at det avregnes først mot forskuddskontoen, som tømmes, og deretter føres hele refusjonsbeløpet mot konto 2530 avsetningskontoen for refusjonsskatt. Differansen avregnes mot aksjonæren (mellomregningskonto, bankkonto eller annen aktuell konto).

Her ser du en visuell fremstilling av behandling av refusjonsskatt når det utbetales forskudd på refusjon til aksjonærene:

Se også: